1. 투자활동으로 인한 현금흐름
기업의 제무제표에서 투자활동으로 인한 현금흐름은 기업이 장기적인 투자활동을 통해 얻거나 잃은 현금을 나타내는 항목입니다. 이는 즉, 자산의 취득 또는 처분 등과 관련된 활동으로 인한 현금 흐름을 의미합니다. 투자활동으로 인한 현금흐름 계산식은 다음과 같습니다.
투자활동으로 인한 현금흐름 = 자산 처분으로 인한 현금 유입액 - 자산 취득으로 인한 현금 지출액
여기서 자산 처분으로 인한 현금 유입액은 다음과 같은 항목들을 포함합니다.
- 단기금융상품의 처분으로 인한 수익금
- 단기상각후원가금융자산의 처분으로 인한 수익금
- 자회사의 처분으로 인한 현금유입
- 기타 자산의 처분으로 인한 수익금
반대로 자산 취득으로 인한 현금 지출액은 다음과 같은 항목들을 포함합니다.
- 단기금융상품의 취득으로 인한 지출금
- 자산의 취득으로 인한 지출금
- 자회사의 취득으로 인한 현금지출
- 기타 자산의 취득으로 인한 지출금
예를 들어, 기업이 자회사를 인수하는 경우, 그 자회사의 주식을 취득하기 위해 지불한 현금이 투자활동으로 인한 현금 지출액에 해당됩니다. 반면에, 기업이 자회사의 일부 자산을 매각하여 현금을 수급한 경우, 이는 투자활동으로 인한 현금 유입액에 해당됩니다. 이와 같은 방식으로, 기업의 투자활동으로 인한 현금흐름을 계산합니다.
2. 재무활동으로 인한 현금흐름
기업의 제무제표에서 재무활동으로 인한 현금흐름은 기업이 자금을 조달하거나 배당금을 지급하는 등의 재무적 활동으로 인해 발생하는 현금의 증감을 나타내는 항목입니다.
재무활동으로 인한 현금흐름은 주로 다음과 같은 활동으로 인해 발생합니다.
- 차입금의 유입 또는 상환 : 기업이 차입한 부채의 상환으로 인해 발생하는 현금의 감소 또는 새로운 차입금을 받아들여 발생하는 현금의 증가를 포함합니다.
- 자본의 유입 또는 배당금 지급 : 주주로부터 유입된 자본, 즉 주식 발행으로 유입된 자본금, 새로운 투자자의 자본 유입 등이 있을 경우 현금의 증가를 나타내고, 이에 반대로 배당금을 지급하는 경우 현금의 감소를 나타냅니다.
- 자본금 증가에 따른 자본적 활동 : 주식 발행 또는 자본금의 증가와 같은 자본적 활동으로 인해 발생하는 현금의 증가를 포함합니다.
재무활동으로 인한 현금흐름은 다음과 같은 계산식을 통해 구할 수 있습니다.
재무활동으로 인한 현금흐름 = 차입금의 증가액 - 차입금의 감소액 + 자본의 증가액 - 배당금 지급액
여기서 차입금의 증가액과 감소액, 자본의 증가액, 배당금 지급액은 모두 현금으로 발생한 거래에 대한 금액입니다. 차입금과 배당금은 일반적으로 현금으로 지불됩니다. 자본의 증가액은 현금으로 받은 자본금 또는 신주 발행 등으로 발생한 금액을 의미합니다.
3. 현금 및 현금성자산의 순증감
기업의 제무제표에서 현금 및 현금성자산의 순증감은 흔히 현금흐름표에서 제시되는 항목 중 하나입니다. 이 항목은 현금 및 현금성자산(즉, 현금, 예금, 단기금융상품 등)의 기간 내 변동액을 나타내며, 기업의 현금 유동성을 측정하는 데 중요한 역할을 합니다.
현금 및 현금성자산의 순증감을 계산하는 공식은 다음과 같습니다.
순증감 = 기말 현금 및 현금성자산 잔액 - 기초 현금 및 현금성자산 잔액
즉, 기말 기간과 기초 기간의 현금 및 현금성자산 잔액을 각각 빼줌으로써 해당 기간 동안의 순증감을 계산할 수 있습니다.
예를 들어, 2022년 1월 1일에 현금 10억원, 예금 5억원, 단기금융상품 3억원으로 총 18억원의 현금 및 현금성자산을 보유하고 있었고, 2022년 12월 31일에 현금 7억원, 예금 8억원, 단기금융상품 5억원으로 총 20억원의 현금 및 현금성자산을 보유하고 있다면, 2022년의 순증감은 다음과 같이 계산됩니다.
순증감 = (7억원 + 8억원 + 5억원) - (10억원 + 5억원 + 3억원) = 12억원
즉, 2022년에는 12억원의 현금 및 현금성자산이 증가했다는 것을 의미합니다. 이를 통해 기업의 현금 유동성을 파악할 수 있습니다.
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